8 tipos de procedimientos de auditoría
Existen tres tipos diferentes de procedimientos de auditoría: selección de datos, validación de la fiabilidad y confirmación de la relevancia. La selección de los procedimientos utilizados suele depender del tipo de auditoría, el alcance y el nivel de control interno. Un procedimiento de auditoría se define como las pruebas específicas que el auditor realiza al reunir las pruebas necesarias para evaluar si se cumplen los objetivos de la auditoría.
El objetivo principal de una auditoría suele ser evaluar el nivel de cumplimiento de las políticas internas y externas, identificar la eficacia de los controles internos y presentar un informe a audiencias externas e internas. Existen diferentes tipos de auditoría, desde la financiera hasta la de salud y seguridad. Sin embargo, el objetivo de los procedimientos de auditoría sigue siendo el mismo.
Normalmente, el método utilizado para seleccionar los datos depende de las características de los propios datos. Para los datos transaccionales que están disponibles electrónicamente, se suele utilizar un programa de selección aleatoria. Puede ser muy importante que la selección de datos sea aleatoria dentro de una clasificación específica de datos. Por ejemplo, una auditoría de la cumplimentación de informes de seguridad durante un período de tres años debe incluir la selección aleatoria de informes presentados a lo largo del período, y no una serie de informes secuenciales presentados en un corto período de tiempo.
Riesgo de auditoría
Los procedimientos de auditoría son un área importante del temario, aunque los candidatos suelen utilizar procedimientos de auditoría inadecuados para responder a las preguntas. Los siguientes consejos le ayudarán a comprender los conceptos y a redactar procedimientos de auditoría adecuados.
Esto significa que todas las transacciones se han registrado en los estados financieros, es decir, que todos los activos, pasivos, participaciones en el capital (capital y reservas) y otros datos se han incluido en los estados financieros.
Esto significa que todas las partidas se han incluido en los estados financieros con los importes adecuados de acuerdo con la política de la empresa y el marco de información financiera pertinente. Además, se han realizado todas las asignaciones o ajustes de valoración necesarios (como el deterioro del valor) y la información financiera y de otro tipo se presenta de forma justa y con los importes adecuados.
La información financiera se presenta y divulga de forma adecuada, y las divulgaciones se expresan claramente para que sean comprensibles para los usuarios. Para ello, las revelaciones deben utilizar un lenguaje sencillo y exponer los asuntos de forma clara y concisa.
Procedimientos analíticos en la auditoría
¿Qué son los procedimientos de auditoría? Los procedimientos de auditoría son utilizados por los auditores para determinar la calidad de la información financiera proporcionada por sus clientes, lo que da lugar a la expresión de una opinión del auditor. Los procedimientos exactos utilizados variarán según el cliente, dependiendo de la naturaleza de la empresa y de las afirmaciones de auditoría que los auditores quieran probar. A continuación se indican varias clasificaciones generales de los procedimientos de auditoría. Se necesita un conjunto completo de procedimientos de auditoría antes de que el auditor disponga de información suficiente para decidir si los estados financieros de un cliente representan fielmente sus resultados financieros, su situación financiera y sus flujos de efectivo.Pruebas de clasificaciónLos procedimientos de auditoría se utilizan para decidir si las transacciones se han clasificado correctamente en los registros contables. Por ejemplo, los registros de compra de activos fijos pueden revisarse para comprobar si se han clasificado correctamente en la cuenta de activos fijos adecuada. Por ejemplo, se pueden examinar los extractos bancarios del cliente para ver si no se han registrado en los libros los pagos a los proveedores, o si no se han registrado las entradas de efectivo de los clientes. Otro ejemplo es que se pueden hacer averiguaciones con la dirección y con terceros para ver si el cliente tiene obligaciones adicionales que no se hayan reconocido en los estados financieros.
Procedimientos de auditoría sustantivos
Los auditores diseñan procedimientos de auditoría detallados para obtener suficientes pruebas de auditoría adecuadas. Los procedimientos pueden incluir la inspección, la observación, la confirmación, el recálculo, la repercusión y los procedimientos analíticos, a menudo en alguna combinación.
CAS 500.A2 La mayor parte del trabajo del auditor para formarse una opinión consiste en obtener y evaluar la evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir procedimientos de inspección, observación, confirmación, recálculo, repercusión y análisis, a menudo en alguna combinación, además de la indagación. Aunque la indagación puede aportar pruebas de auditoría importantes, e incluso puede producir pruebas de una incorrección, la indagación por sí sola no suele aportar pruebas de auditoría suficientes de la ausencia de una incorrección material a nivel de la afirmación, ni de la eficacia operativa de los controles.
CAS 500.A3 Como se explica en CAS 200, se obtiene una seguridad razonable cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada para reducir el riesgo de auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo.